Главная » Важные советы » Какие налоги платит высококвалифицированный специалист? Куда нужно отчитываться? статьи компании РосКо

Какие налоги платит высококвалифицированный специалист? Куда нужно отчитываться? статьи компании РосКо

Какие налоги платит высококвалифицированный специалист? Куда нужно отчитываться?

Какие налоги платит высококвалифицированный специалист? Куда нужно отчитываться? статьи компании РосКо

При каких условиях иностранный гражданин может быть признан высококвалифицированным специалистом (далее по тексту – ВКС)? Какие налоги платит ВКС? Куда должен отчитываться работодатель ВКС?

В соответствии со ст.5,6,8 Федерального закона от 25.07.2002 г. №115-ФЗ О правовом положении иностранных граждан в РФ (далее по тексту – Закон №115-ФЗ) все работающие иностранцы в России могут иметь три статуса:

  • временно пребывающие (имеют миграционную карту);
  • временно проживающие (имеют разрешение на временное проживание);
  • постоянно проживающие (имеют вид на жительство).

Иностранный гражданин может быть признан ВКС при выполнении определенных условий.

Какие налоги платит высококвалифицированный специалист? Куда нужно отчитываться? статьи компании РосКо



Условия признания иностранного специалиста ВКС

ВКС признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности при достижении определенного размера заработной платы (ст.13.2 Закона №115-ФЗ).

  • не менее 83 тыс. пятисот рублей из расчета за один календарный месяц — для научных работников или преподавателей в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью;
  • не менее чем 58 тыс. пятьсот рублей из расчета за один календарный месяц в случае если иностранные граждане, привлечены к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, за исключением ИП;
  • не менее чем 1 млн рублей из расчета за один год для медицинских, педагогических или научных работников;
  • не менее 83 тыс. пятисот рублей из расчета за один календарный месяц — для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности на территориях Республики Крым и Севастополя;
  • не менее 167 тыс. рублей из расчета за один календарный месяц — для иных иностранных граждан.

Исключение в части требования к размеру заработной платы сделано для ВКС, участвующих в реализации федерального проекта Сколково.

Какие налоги и страховые взносы необходимо уплачивать работодателю с выплачиваемых доходов ВКС?

Какие налоги платит высококвалифицированный специалист? Куда нужно отчитываться? статьи компании РосКо



Работодатель является налоговым агентом в части НДФЛ при выплате вознаграждения ВКС (п.1 ст.226 НК РФ).

Статус ВКС должен быть подтвержден разрешением на работу, выданному ВКС органами ФМС (Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

По какой налоговой ставке должны облагаться доходы, выплачиваемые ВКС?

В отношении дохода ВКС за выполнение трудовых обязанностей в РФ применяется налоговая ставка 13% (Письма Минфина РФ от 23.05.2016 г. №03-04-06/29406, от 01.04.2016 г. №03-04-06/18552, от 08.12.2015 г. №03-04-06/71450, ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

Однако к иным выплатам в денежной или натуральной форме (материальная помощь, подарки, возмещение стоимости оплаты жилья и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% в случае если ВКС не являются налоговыми резидентами РФ. Надбавки за работу вне места постоянного проживания и вознаграждения членам совета директоров также облагаются по ставке НДФЛ – 30% (Письма Минфина РФ от 11.04.2012 г. №03-04-06/6-107, от 21.06.2013 г. №03-04-06/23539).

Имеют ли право ВКС на получение вычетов? Несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты ВКС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ. Таким образом, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-220 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные вычеты), можно после того, как ВКС станет налоговым резидентом РФ.

Налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты ВКС дохода (п.6 ст. 226 НК РФ). Годовой отчет по форме 2-НДФЛ и ежеквартальный отчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика.



Страховые взносы

Высококвалифицированные иностранные работники, временно пребывающие в РФ и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письмо Минтруда РФ от 18.11.2015 г. №17-3/В-560).

ВКС не подлежат обязательному медицинскому страхованию в РФ. Поэтому суммы выплат по трудовому договору в пользу такого работника обложению страховыми взносами в ФОМС не облагаются (ст.10 Федерального закона от 29.11.2010 г. №326-ФЗ).

ВКС подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в том случае, если они имеют статус постоянно или временно проживающих на территории РФ. Лица, имеющие статус временно пребывающих, такому страхованию не подлежат (ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ).

Какие налоги платит высококвалифицированный специалист? Куда нужно отчитываться? статьи компании РосКо
Какие налоги платит высококвалифицированный специалист? Куда нужно отчитываться? статьи компании РосКо

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.

Таким образом, ВКС подлежит страхованию от травматизма на общих основаниях. Следовательно, на вознаграждение, выплачиваемое ему в рамках трудовых отношений, начисляются страховые взносы на травматизм (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).



Систематизируем порядок начисления страховых взносов на вознаграждение, выплачиваемое ВКС в рамках трудового договора, в таблице:

Миграционный статус ВКС

Обязанность уплаты страховых взносов

ФСС (несчастные взносы)

Временно пребывающий в РФ

Временно проживающий в РФ

Постоянно проживающий в РФ

В РСВ-1 выплаты ВКС отражаются в разделе 2 формы, то есть в составе общей расчетной базы. Никаких особенностей заполнения формы ФСС-4 в части ВКС нет. Страховая отчетность представляется в общеустановленном порядке.

О admin