Главная » Ваш юрист » Имущественный вычет для индивидуального предпринимателя

Имущественный вычет для индивидуального предпринимателя

Может ли индивидуальный предприниматель получить имущественный вычет?

Имущественный вычет для индивидуального предпринимателя​Право на налоговые вычеты (далее льгота, н/в, преференция) имеют налогоплательщики, отвечающие ряду условий, установленных НК РФ.

К лицам, имеющим право на получение н/в, законодательство относит граждан и ИП. Однако, для последних, Налоговым кодексом установлены дополнительные требования, выполнение которых позволяет им претендовать на получение данной преференции.

Рассмотрим более подробно, в каких случаях можно получить налоговый вычет для ИП при покупке квартиры, какие условия для этого должны быть соблюдены, и в каком размере предоставляется данная льгота для граждан, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Условия получения имущественного н/в индивидуальным предпринимателем

Общие (предъявляемые как к обычным гражданам, так и к ИП):

  1. Наличие статуса резидента Российской Федерации;

Заявить н/в может только лицо, пробывшее в том году, за который оно заявляет льготу, на территории России более 183 дней в году. Нерезиденты, вне зависимости от соблюдения всех иных условий, права на налоговый вычет не имеют.

  1. Уплата в отчетном периоде (том году, за который подается декларация на н/в) НДФЛ.

В соответствии с данным условием право на получение налогового вычета по расходам на покупку жилья имеют только те предприниматели, которые уплачивают НДФЛ, а именно ИП на ОСНО. Таким образом, предприниматели на специальных режимах (УСНО, «вмененке», сельхозналоге и патенте) право на данную преференцию не имеют. Исключение составляют лишь те случаи, когда ИП на спецрежиме имеет источник дохода, облагаемый НДФЛ. Например, если ИП совмещает ОСНО и ЕНВД, то вычет от может получить по подоходному налогу, уплачиваемому за себя в рамках общей системы н/о.



  1. Оплата стоимости квартиры за счет собственных средств;

В случае, если квартира была куплена предпринимателем за счет средств материнского капитала, работодателя (если он параллельно работает по трудовому договору), в рамках программ господдержки и иными способами, не предусматривающими реальных затрат, то н/в также не будет предоставлен. Связано это с тем, что н/в предоставляется только по расходам, осуществленным из собственных средств.

  1. Сделка по приобретению недвижимости не должна быть заключена между взаимозависимыми лицами, которыми, в частности, являются близкие родственники.

По квартире, приобретенной, например, у жены, родителей, бабушек или дедушек н/в налоговые органы не предоставят.

При заявлении налогового вычета за расходы по покупке недвижимости ИП может учесть следующие затраты:

  1. По покупке квартиры;
  2. По процентам за переплату по ипотечному кредиту;
  3. По ремонту и отделке приобретенной недвижимости.

Если ИП, приобретает квартиру в кредит, то помимо основного вычета он может заявить дополнительный, предоставляемый по затратам на погашение жилищного займа. Однако, тут существует ряд нюансов:

  • Процентный н/в заявляется только в отношении уплаченных процентов. Получить возмещение по переплате за весь период вперед нельзя. За год можно вернуть только 13% от уже уплаченной суммы %;
  • Вычет по ипотеке может быть заявлен только один раз в жизни и его остаток не подлежит переносу на другие объекты недвижимости. Поэтому, если ранее данный вид н/в заявлялся, но не полностью, то добрать остаток не получится.
  • Данный вид льготы можно заявлять отдельно от основного имущественного н/в и ИП вправе сам решать заявить его по данной недвижимости или отложить получить в дальнейшем по другой.



Особенности учета затрат по расходам на ремонт и отделку

  • Данные затраты могут быть учтены ИП только в том случае, если приобретенная им квартира покупается без отделки и необходимость ее проведения прописана в акте-приема передачи или договоре купли-продажи;
  • Затраты на покупку сантехники, мебели и прочих предметов обихода не подлежат включению в н/в;
  • Расходы на ремонт необходимо подтвердить документально: чеками об оплате стройматериалов и проведенных работ, договорами на оказание услуг по ремонту и отделке и т.п.

Определившись с тем, может ли ИП получить налоговый вычет, рассмотрим в каком размере может быть предоставлена данная льгота:

  • 2 000 000 руб. – по затратам на покупку квартиры;
  • 3 000 000 руб. – по расходам на погашение ипотечного кредита, если квартира куплена не ранее января 2014 года;
  • В полной сумме переплаты по кредитным процентам – если недвижимость приобретена до 2014 года.

Обратите внимание, что если квартира куплена в браке, то оба супруга, вне зависимости от того, кто непосредственно нес расходы по приобретению жилья, имеют право на имущественный налоговый вычет в сумме 2 000 000 руб. на каждого. Таким образом, если ИП, находясь в браке, приобрел квартиру стоимостью 4 000 000 руб. он вместе с супругой сможет заявить к вычету всю сумму расходов по покупке, но только при том условии, что жена также имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%



ИП Ворошилов А.С. в 2015 году купил квартиру стоимостью 1 595 300 руб.

В 2015 году ИП применял ОСНО и НДФЛ, уплаченный за год, составил 215 850 руб.

Так как стоимость жилья, не превышает установленный лимит, Ворошилов сможет заявить всю сумму затрат к вычету.

Сумма н/в, которую ИП получит на руки составит 207 129 руб.:

На данную сумму он сможет также уменьшить, подлежащий уплате в бюджет НДФЛ за тот год, в котором будет получен н/в.

ИП Ворошилов А.С., находясь в браке, купил в 2016 году квартиру стоимостью 8 585 800 руб.

Доход ИП за 2016 год составил 1 859 870 руб.

Доход супруги Ворошилова (также являющейся ИП на ОСНО) – 1 325 600 руб.

Общая сумму н/в, которую смогут заявить Ворошиловы – 4 000 000 руб.

Ворошилов А.С. за 2016 год сможет получить на руки сумму 241 783 руб.:

Неизрасходованный остаток – 18 217 руб. перейдет на следующий год.

Супруга Ворошилова сможет получить вычет в сумме 172 328 руб.:

Остаток в 87 672 руб. перейдет также на следующий год.

ИП Ворошилов А.С. купил в 2016 году квартиру в ипотеку стоимостью 2 585 700 руб.

НДФЛ, уплаченный за 2016 год, составил 109 200 руб.

Переплата по кредиту – 240 000 руб.

Н/в, который Ворошилов сможет вернуть на руки, составит в общей сумме 291 200 руб.

260 000 руб. – основной н/в

31 200 руб. – за проценты по переплате



Так как доходов Ворошилова недостаточно для единовременного получения н/в за покупку и проценты в 2016 году, ему лучше сначала получить полностью весь н/в за покупку квартиры и только затем заявить льготу по процентам.

Рассмотрим несколько способов как получить налоговый вычет ИП.

Для ИП данный способ заявления н/в является основным, так как в большинстве случаев они сами уплачивают НДФЛ в бюджет минуя налогового агента (работодателя). Заявить льготу через налоговый орган можно только по окончании года, в котором были понесены затраты на покупку жилья.

  1. Сбор необходимых документов, подтверждающих затраты на покупку недвижимости и уплату процентов по кредиту (ДДУ, акт приема-передачи или купли-продажи жилья, свидетельство о регистрации права собственности, кредитный договор, график погашения процентов, чеки и иные платежные документы, договоры на оказание услуг по ремонту и т.п.)

Если квартира приобретена в браке или оформлена на ребенка, то дополнительно нужно приложить свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении ребенка).

  1. Составить декларацию по форме 3-НДФЛ;

Для ИП, применяющих ОСН, срок сдачи декларации – до 30 апреля года, следующего за отчетным.

  1. Сдать пакет документов в налоговый орган по месту учета

Если ИП, помимо предпринимательской деятельности, также работает по трудовому договору, он вправе заявить льготу через своего работодателя.

Для того чтобы получить н/в ему необходимо:



  1. Собрать документы, подтверждающие расходы;
  2. Сдать собранные бумаги в налоговый орган по месту учета;
  3. По прошествии месяца с даты полдачи документов получить в налоговом органе справку о подтверждении права на н/в
  4. Предоставить полученный документ работодателю.

О admin