Главная » В помощь предпринимателю » Забалансовый учет материальных ценностей

Забалансовый учет материальных ценностей

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах

Забалансовый учет материальных ценностей

По законодательству забалансовый учет материальных ценностей ведется в том случае, когда имущество не может быть оприходовано на баланс организации, но подлежит точному контролю. Какие бухсчета при этом используются? В каком порядке осуществляется поступление и как списать с забалансового счета материалы? Подробные ответы – далее.

Согласно приказу Минфина № 94н от 31.10.00 г. забалансовые счета служат для отражения данных по ценностям, временно находящимся в пользовании компании. К примеру, это арендованные объекты основных средств, ценности на ответхранении или в переработке, условные обязательства, активы и права, обеспечения, гарантии, списанные долги и т.д. Сведения по таким объектам не попадают в баланс временного владельца, так как показываются в информации за балансом, а значит, не могут влиять на состояние финансовых дел в организации.

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах осуществляется в упрощенном порядке, но является обязательным в целях контроля за операциями и сохранности активов. На практике это означает составление проводок по односторонней методике, то есть с отражением поступления или выбытия только по дебету или кредиту. Корреспонденция не применяется – как между забалансовыми счетами, так и с балансовыми.



Учет материалов на забалансовых счетах – нормативные нюансы

Наиболее часто вспомогательные забалансовые счета используются для учета малоценки или материалов. При этом аналитика организуется в разрезе контрагентов (давальцев, комитентов, поставщиков и пр.), видов ТМЦ, мест хранения, материально-ответственных лиц (МОЛ). Основанием служат первичные документы – акты передачи на хранение, акты списания, накладные, требования и т.д.

  • 002 – здесь отражаются ценности, принятые компанией на ответхранение или переходящие в собственность только после выполнения договорных условий. К примеру, после полной оплаты покупной стоимости.
  • 003 – здесь отражаются материалы, поступившие в организацию для дальнейшей давальческой переработки.
  • 004 – здесь комиссионером учитываются товары, поступившие от комитента для продажи.

Обратите внимание! Чтобы материалы на забалансовом счете были учтены корректно, необходимо вовремя отражать не только их поступление, но и списание. Для этого предприятие вправе самостоятельно вводить дополнительные виды забалансовых счетов, не поименованные в Приказе № 94н.

Поступление ценностей (списание материалов на забалансовый счет) отражается по дебету нужного забалансового счета, без корреспонденции с другим счетом. Итоговое увеличение образуется путем сложения входящего сальдо по дебету и дебетового оборота. Исходящее сальдо забалансового счета всегда дебетовое.

Списание ценностей выполняется также без корреспонденции. Поскольку структура такого счета аналогична структуре активного балансового счета, расход ТМЦ всегда отражается в правой части, то есть по кредиту. Основание для такого списания зависит от специфики ситуации. К примеру, постановка актива на баланс предприятия (при оплате продукции) или выбытие ценностей в результате их продажи (для товаров на комиссии), переработки (для давальческого сырья), возврата (для ТМЦ на ответхранении) и т.д.

  • Д 002 – отражен прием товаров на ответхранение.
  • К 002 – ранее принятые ценности возвращены собственнику.
  • Д 003 – отражено поступление в давальческую переработку сырья.
  • К 003 – использовано сырье в давальческой переработке.
  • Д 002 – отражен приход продукции, изготовленной из давальческих материалов.
  • К 002 – выполнена передача готовой продукции заказчику.
  • Д 004 – фирма-комиссионер получила продукцию на комиссию для продажи.
  • К 004 – отражена реализация комиссионной продукции покупателям.



Обратите внимание! Учет малоценки на забалансовом счете ведется на дополнительном счете 012, где в количественном выражении отражаются списанные, но еще эксплуатируемые предприятием МБП.

О admin