Главная » В помощь предпринимателю » Отсутствие смягчающих обстоятельств при назначении наказания за неуплату страховых взносов признано не конституционным

Отсутствие смягчающих обстоятельств при назначении наказания за неуплату страховых взносов признано не конституционным

Отсутствие смягчающих обстоятельств при назначении наказания за неуплату страховых взносов признано не конституционным

До 1 января 2015 года действовала статья 44 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ о страховых взносах во внебюджетные фонды (далее закон №212-ФЗ), которая предполагала установление обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение правонарушения при неуплате страховых взносов. Причем перечень смягчающих обстоятельств носил открытый характер, в частности, было предусмотрено, что правонарушение совершено из-за стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, тяжелое материальное положение физлица, привлекаемого к ответственности и др.

В качестве отягчающих ответственность обстоятельств закон №212-ФЗ рассматривал только одно обстоятельство – совершение правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Каких-либо специальных правил учета отягчающих обстоятельств закон не предусматривал: нельзя было назначить более высокий размер штрафа при отягчающих обстоятельствах, но можно было снизить его при наличии смягчающих.

С принятием Федерального закона от 28 июня 2014 г. №188-ФЗ статья 44 закона №212-ФЗ утратила силу. Сейчас, в силу статьи 39 закона №212-ФЗ выявляются только обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения. Выявлять же обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность, и учитывать их при назначении наказания внебюджетные фонды теперь не должны.



По мнению Конституционного суда, изложенному в постановлении КС РФ от 19 января 2016 г. №2-П, в силу положений Конституции РФ основанное на принципе справедливости требование соразмерности наказания совершенному правонарушению предполагает дифференциацию такой ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера причиненного ущерба, степени вины и иных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении наказания.

Установление в качестве наказания штрафа, размер которого является значительным, требует и введения правил его дифференциации. Закон №212-ФЗ, закрепляя ответственность плательщиков страховых взносов за правонарушения, предусмотренные статьями 46 и 47, не предоставляет правоприменителю возможности варьировать размер наказания за конкретные правонарушения.

Напомним, что за непредставление расчета по форме 4-ФСС РФ в срок, назначается штраф в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, но не более 30% и не менее 1000 руб. При этом 1000 руб. – это не нижний предел штрафа, а его минимальный размер, который применяется, если исчисленные 5% меньше этой 1000 руб.

За неуплату или неполную уплату взносов, штраф составляет 20% неуплаченной суммы взносов, а в случае умышленного совершения правонарушения – 40%. Эти суммы могут быть значительными. А предоставление плательщикам отсрочки или рассрочки по уплате штрафов никоим образом не влияет на сам размер штрафа.



При этом в налоговых отношениях, схожих по правовой природе с отношениями по уплате страховых взносов, предусмотрели учет смягчающих обстоятельств, причем, как судом, так и самим налоговым органом.

Как сообщил Конституционный суд, отмена положений закона №212-ФЗ о смягчающих обстоятельствах при уплате страховых взносов привела к отсутствию какой бы то ни было возможности снизить размер штрафа, что не позволяет индивидуализировать наказание, учесть характер и степень вины нарушителя, что является нарушением Конституции РФ.

Данный вывод не означает восстановление прежних положений закона 212-ФЗ. По мнению суда, федеральный законодатель обязан определить порядок снижения размера штрафа за нарушение положений законодательства РФ о страховых взносах, с тем чтобы обеспечить индивидуализацию ответственности, а также установить органы, имеющие право снижать размер штрафа, условия снижения размера штрафа и т.д.

КС РФ постановил признать положения Федерального закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ, которыми были исключены смягчающие обстоятельства при уплате взносов, не соответствующими Конституции, и внести в законодательство изменения об индивидуализации наказания.

Бухгалтерский учет и отчетность

Законодательство | 12:05 15 марта 2016

Отсутствие смягчающих обстоятельств при назначении наказания за неуплату страховых взносов признано не конституционным

9:21 9 августа 2013

Законодательство | 16:43 19 января 2018



2016 | 12:44 15 июля 2015, Законодательство | 12:44 15 июля 2015

Законодательство | 11:27 23 мая 2017

Законодательство | 9:27 10 марта 2016

Законодательство | 16:29 12 февраля 2016

Налоги и взносы, Законодательство

Страховые взносы ПФР | 16:42 23 ноября 2015

О admin