Главная » В помощь предпринимателю » Контролируемая задолженность

Контролируемая задолженность

Контролируемая задолженность

Контролируемая задолженность

Контролируемая задолженность у предприятия возникает в случае, если отечественная компания пользуется заемными средствами, взятыми у иностранной организации. Налоговым кодексом очерчен перечень критериев, которым должен соответствовать такой заем. Важность выделения долгов в категорию контролируемых определяется необходимостью применения особого порядка учета процентов по ним.

Жесткая позиция налоговых органов относительно строгого отслеживания операций с контролируемыми займами обусловлена наличием «серых» путей минимизации налогового бремени на организации. Фирма, которая берет кредит, существенно превышающий размер ее активов, увеличивает свою расходную часть и уменьшает этим базу для начисления налога на прибыль. Предприятие, выступающее в роли кредитора, получает проценты по заключенному договору займа, но не уплачивает с них налог на дивиденды.

Критерии признания задолженности в качестве контролируемой

Признаки контролируемости у долга возникают при прослеживании финансовых связей с иностранными компаниями. Отличительная особенность в том, что на основании предоставленных заемных средств зарубежные партнеры могут получить привилегию в форме влияния на финансовую политику отечественного предприятия.

Долг соответствует понятию контролируемости, если отечественная компания оформляет заем у:



  • иностранной организации, которая участвует в капитале кредитуемого учреждения и относится к разряду взаимозависимых лиц;
  • отечественного юридического лица, которое является взаимозависимым представителем иностранной компании;
  • отечественного юридического лица, у которого в качестве поручителя по займу выступает иностранная компания или аффилированный объект зарубежной структуры.

Применение особого порядка учета процентов по такому кредиту начинается в том случае, если размер долга в три раза больше разницы между активами и обязательствами налогоплательщика. Показатель исчисляется по состоянию на последний день отчетного периода.

Контролируемая задолженность: тонкости расчета предельных процентов

Налоговым кодексом регламентируется порядок расчета предельной суммы процентов по контролируемому долгу, которые можно учесть при вычислении суммы налога на прибыль. Значение предельных процентов определяется по алгоритму:

  1. Расчет на конец отчетного налогового периода итоговой суммы процентов по всем долговым обязательствам, признанным контролируемыми.
  2. Вычисление коэффициента капитализации (денежное выражение собственного капитала предприятия без учета налоговых обязательств по налогам и сборам делится на долю участия иностранного предприятия в капитале кредитуемой организации; полученный результат умножается на 3 или 12,5 для лизинговых компаний и делится на оставшуюся непогашенной сумму контролируемой задолженности).
  3. Перемножение суммы процентов и коэффициента капитализации.



Если общий размер начисленных процентов превысил предельное значение, то разница будет приравнена к дивидендам. Отличительная особенность такой разновидности дивидендов – иной способ отражения в отчетности. Обычные дивиденды показывают в листе 03 декларации по налогу на прибыль, а дивиденды с контролируемой задолженности требуют заполнения отчета КНД 1151056.

О admin