Главная » УСН » УСН и обособленное подразделение

УСН и обособленное подразделение

УСН и обособленное подразделение

Что такое обособленное подразделение и каких видов они бывают? Могут ли организации — плательщики УСН в 2016 году иметь обособленные подразделения? Давайте разберемся.

Нормы законодательства об обособленных подразделениях организации сформулированы в законодательных актах несколько по-разному. Статья 55 Гражданского кодекса РФ признает обособленными подразделениями только представительства и филиалы. Статья 57 Трудового кодекса РФ утверждает, что компании кроме филиалов и представительств могут иметь другие обособленные структурные подразделения, но в статье не указано, какие именно.

УСН и обособленное подразделение

© фотобанк Лори

Самое четкое определение обособленного подразделения дает Налоговый кодекс. Обособленным является подразделение, отвечающее следующим условиям:

  • Подразделение имеет адрес, отличающийся от головной организации – территориально обособлено;
  • На территории подразделения созданы условия, необходимые для работы, оборудовано рабочее место (как минимум одно);
  • Рабочее место стационарно, то есть создано на долгий срок (долгим считается срок более месяца). При этом неважна ни форма организации работы (например, вахтовый метод), ни то, сколько времени работник находится на рабочем месте;
  • Организация уже ведет деятельность по месту нахождения обособленного подразделения.



Подразделение считается обособленным несмотря на то, закреплено ли его создание в учредительных или иных документах организации, и от полномочий, которыми обладает указанное подразделение.

Компании могут иметь обособленные подразделения следующего вида:

  • филиалы;
  • представительства;
  • другие обособленные подразделения.

Может ли организация, которая применяет УСН, иметь обособленные подразделения? Может, главное, они не должны быть филиалами. Налоговое законодательство не содержит четкого определения понятия «филиал», однако из Гражданского кодекса следует, что филиал – это обособленное подразделение, которое находится не на территории организации и осуществляет ее функции полностью или частично. Но главное – данные о филиалах должны быть указаны в Едином государственном реестре юридических лиц. А вот применять УСН и иметь обособленное подразделение в 2016 году в виде представительств стало можно. Раньше наличие представительства также исключало использование упрощенки, но с 2016 года законодательство изменилось (Федеральный закон от 06.04.2015 №84-ФЗ).

Соответственно, если согласно записям в ЕГРЮЛ, подразделение не является филиалом, то организация может применять УСН.

Как вести учет при наличии обособленных подразделений?

Специальных правил для ведения налогового учета и бухучета при УСН для организаций с обособленными подразделениями не установлено, так как обязанность вести учет возложена на головную организацию. Наличие или отсутствие у организации обособленных подразделений не влияет на порядок ведения учета. Отчетность по УСН (КУДИР, декларация) ведется головным отделением, отдельно формировать отчетность по доходам обособленных подразделений не нужно. Подавать налоговую декларацию, а также платить налог и авансовые платежи по налогу необходимо по месту регистрации главной организации. Если организация имеет обособленные подразделения также сдается единая бухгалтерская отчетность. Подавать отчетность необходимо по итогам года в налоговую инспекцию и Росстат по месту регистрации головной организации. Но не стоит забывать, что НДФЛ за сотрудников подразделения платится на месте.



Обратите внимание, для обособленного подразделения не нужно открывать отдельный расчетный счет, так как при наличии отличного от головной организации расчетного счета подразделение считается филиалом, и ваша организация потеряет право применения УСН.

УСН и обособленное подразделение

9:06 14 сентября 2011

УСН | 12:36 18 ноября 2010

УСН | 11:01 17 мая 2011

УСН | 14:00 2 сентября 2011

УСН | 10:05 12 марта 2014

УСН | 16:23 11 ноября 2014, ЕСХН | 16:23 11 ноября 2014

УСН | 12:04 4 февраля 2015, ЕСХН | 12:04 4 февраля 2015

рекомендованная письмом от 20.05.2015 № ГД-4-3/[email protected] для применяющих льготные ставки УСН

О admin