Главная » НДС » НДС с аванса: проводки

НДС с аванса: проводки

НДС с авансов выданных – проводки

НДС с аванса: проводки

Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, покупатель вправе на основании ст. 171 п. 12 НК РФ. Порядок применения нормы не является обязанностью налогоплательщика, но требует наличия грамотно оформленного счет-фактуры на сумму предоплаты в случае использования. Выбранную позицию необходимо отразить в учетной политике предприятия. Рассмотрим основные правила по отражению НДС с авансов и проводки по ним.

Применение вычета по НДС возможно в части авансов, перечисленных в счет облагаемых налогом операций, а также при наличии соответствующим образом оформленных договора и авансового счет-фактуры. Основные проводки:

  • Д 60 К 50 (52, 51) – перечислена предоплата продавцу.
  • Д 68.2 К 76.АВ – поставлен к вычету (при наличии счет-фактуры от поставщика) НДС.

Обратите внимание! Запрещено принимать к вычету НДС по авансам, перечисленным в неденежной или наличной форме; по авансам, перечисленным в части необлагаемых налогом операций; по авансам, оплаченным без содержания в договоре обязательного условия.

После оприходования продукции/услуг, по которым выполнялось перечисление предоплаты, требуется восстановить НДС в сумме отгрузки. При юридическом расторжении сделки НДС восстанавливается в полном объеме.



В сентябре 2016 года ООО «Каскад» перечислило поставщику аванс размером 295000 руб., в том числе НДС 18 % 45000 руб. Продукция поступила на склад в октябре на всю сумму. Операции следует отразить так:

  • Сентябрь Д 60 К 51 на 295000,00 – перечислена предоплата.
  • Д 68.2 К 76.АВ на 45000,00 – поставлен налог к вычету.
  • Октябрь Д 41 К 60 на 250000,00 – оприходованы ТМЦ.
  • Д 19 К 60 на 45000,00 – выделен НДС по ТМЦ.
  • Д 68.2 К 19 на 45000,00 – принят к возмещению НДС по ТМЦ.
  • Д 60 К 60 на 295000,00 – зачтен аванс.
  • Д 76.АВ К 68.2 на 45000,00 – отражено восстановление НДС с предоплаты.

В случае, если дата оплаты предмета договора опережает отгрузку, продавец приходует такие средства как предоплату и начисляет в бюджет НДС. При этом сумма авансов облагается методом расчета по ставке 18/118 либо 10/110 (стат. 164 п. 4 НК). Основные проводки:

  • Отражена предоплата – Д 51 К 62.2.
  • Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2, выставляется клиенту счет-фактура в срок до 5 рабочих дней с момента получения на счет средств.
  • Проведена реализация – Д 62 К 90.1.
  • К уплате в ИФНС начислен НДС с реализации – Д 90.3 К 68.2.
  • Сформировано восстановление НДС с аванса покупателей – проводки Д 68.2 К 76.АВ.

Обратите внимание! Продавец вправе отразить в вычетах НДС с авансов после выполнения сделки. Но если выручка меньше размера предоплаты, восстанавливается налог не со всего аванса, а только с фактически реализованного объема (стат. 170 п. 3 подп. 3).



В июне ООО «Югзапчасть» подписало договор продажи запчастей на сумму 177 000 руб., включая НДС 18 % 27000 руб. В этом же месяце от покупателя поступила на банковский счет 100 % предоплата. В июле продукция отгружена на 106200 руб., включая НДС 18 % 16 200 руб. Бухгалтер продавца сформирует типовые проводки:

  • Июнь Д 51 К 62 на 177 000,00 – на счет поступил аванс.
  • Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2 на 27 000,00.
  • Июль Д 62 К 90.1 на 106 200,00 – выполнена реализация.
  • Д 90.3 К 68.2 на 16 200,00 – отражен НДС по отгрузке.
  • Д 62 К 62 на 106 200,00 – произведен частичный зачет суммы предоплаты.
  • Д 68.2 К 76.АВ на 16 200,00 – возмещен НДС.

Непогашенный остаток на конец периода по НДС с полученных авансов в балансе отражается в составе кредиторских обязательств. При этом заполняется стр. 1520 «Кредиторская задолженность», а счет 68 отражается в развернутом виде с аналитикой по субсчетам, включая 68.2. Рекомендации аудиторам заполнять данные по авансам полученным, вычитая суммы НДС, дает и Минфин в письме № 07-02-18/01 от 09.01.13 г. Предприятия вправе самостоятельно определять, нужно ли вычитать НДС из сумм задолженности, что не исключает вероятность возникновения споров с налоговыми органами.

О admin

x

Check Also

Ставки НДС 18%, 10%, 0% в 2016 году

Ставки НДС Налог на добавленную стоимость (НДС) действует в России уже 24 года (с 01 января 1992 года). Он относится к косвенным налогам, то есть определенный процент добавляется к стоимости товара, работ и услуг, который затем уплачивается государству.

Срок уплаты НДС

Уплата НДС в 2018 году: сроки уплаты Компании и ИП на общей системе налогообложения являются плательщиками налога на добавленную стоимость и должны рассчитываться по нему с бюджетом.

Срок возмещения НДС при экспорте сократят

Срок возмещения НДС при экспорте сократят Министерство финансов РФ начало разработку законопроекта «О внесении изменений в главы 21 и 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», сообщается на портале проектов нормативных правовых актов.

Солнцезащитные очки, корректирующие зрение, освобождены от НДС

Солнцезащитные очки, корректирующие зрение, освобождены от НДС Федеральным законом от 23 ноября 2015 г. №318-ФЗ в перечень товаров, не облагаемых НДС, включены солнцезащитные очки и линзы, корректирующие зрение.