Главная » НДФЛ » 2-НДФЛ при ликвидации организации, 2-НДФЛ при реогранизации предприятия

2-НДФЛ при ликвидации организации, 2-НДФЛ при реогранизации предприятия

2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

2-НДФЛ при ликвидации организации, 2-НДФЛ при реогранизации предприятия

Подоходный налог исчисляется и платится со всех доходов физлиц. Являясь налоговыми агентами, организации подают в налоговую инспекцию справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Справки содержат сведения о вознаграждении, выплаченном организацией своим работникам и другим физлицам, а также удержанном с них НДФЛ за последний налоговый период. Таким периодом для подоходного налога является календарный год, а представить 2-НДФЛ за прошедший год нужно не позднее 1 апреля.

Но как быть с представлением сведений, если организация прекратит свою деятельность или реорганизуется до того, как закончится налоговый период? В этом случае применяются особые правила, которые мы рассмотрим подробнее в этой статье.

Если организация прекращает свою работу, отчитаться по НДФЛ как налоговый агент она обязана в любом случае. От даты ее ликвидации зависит, какой налоговый период считать последним для сдачи справок 2-НДФЛ (п. 3 ст. 55 НК РФ):

Дата ликвидации организации

Налоговый период для сдачи 2-НДФЛ (ликвидация)

Ликвидация состоялась раньше, чем закончился календарный год

С начала года до дня окончания ликвидации организации

Организация, созданная в текущем году, ликвидирована в этом же году

Со дня создания до дня ликвидации организации



Организация создана в декабре текущего года, а ликвидирована до окончания следующего года

Со дня создания организации до дня ее ликвидации

ФНС РФ своим письмом от 27.11.2015 № БС-4-11/20731 подтверждает, что при ликвидации, а равно и при реорганизации налогового агента, его деятельность прекращается до окончания налогового периода, при этом 2-НДФЛ сдается за период с начала года до последнего дня ликвидации (реорганизации).

При реорганизации юрлица, к правопреемнику права налогового агента не переходят (ст. 50 НК РФ), а значит и сдавать отчетность по подоходному налогу за своего предшественника он не должен. Общие правила определения последнего периода, за который следует отчитаться о доходах физлиц, такие же, что и при ликвидации:

Дата реорганизации организации

Налоговый период для сдачи НДФЛ-2 (реорганизация)

Реорганизация завершена раньше, чем окончился календарный год

С начала года до дня завершения реорганизации юрлица

Организация, создана в текущем году, но реорганизована до завершения этого же года

Со дня создания до дня реорганизации юрлица

Организация, созданная в декабре текущего года, реорганизована до завершения следующего года

Со дня создания до дня реорганизации юрлица

При этом нужно учитывать и форму реорганизации. Обратите внимание, что эти правила не будут действовать для тех налоговых агентов, которые присоединяют к себе или, наоборот, выделяют одно или несколько юрлиц. А также в случае, когда агенты меняют свою организационную форму, например, из акционерного общества преобразуются в общество с ограниченной ответственностью. В этом случае их деятельность как юрлица не прекращается и 2-НДФЛ они, несмотря на реорганизацию, продолжают сдавать в том же порядке, как и прежде.



Основные нюансы предоставления справок 2-НДФЛ при реорганизации фирмы мы собрали в следующей таблице:

Налоговый период для НДФЛ-2 (реорганизация)

Слияние. Одна новая организация создается из нескольких фирм, которые после реорганизации прекращают свое существование.

Реорганизуемые фирмы сдают 2-НДФЛ за период с начала года до дня госрегистрации нового юрлица, а созданная организация отчитывается по окончании налогового периода.

Присоединение. К организации присоединяется одна или несколько других фирм с передачей ей всех своих прав и обязанностей. После реорганизации присоединенные фирмы ликвидируются.

Присоединяемая организация сдает справки 2-НДФЛ за период с начала года до дня завершения своей ликвидации, а по итогам налогового периода отчитывается основная организация, к которой производилось присоединение.

Разделение. Организация передает свои права и обязанности новым фирмам, а сама после этого ликвидируется.

Изначальная организация сдает 2-НДФЛ до момента госрегистрации новых фирм. Новые юрлица отчитываются с момента регистрации до конца отчетного периода.

Выделение. Деятельность организации не прекращается, но часть ее прав и обязанностей переходят к новому юрлицу.

Реорганизуемая организация продолжает сдавать 2-НДФЛ в прежнем порядке, а выделенное юрлицо сдает справки о доходах, начиная с момента госрегистрации.

Как видим, при реорганизации 2-НДФЛ сдается как минимум два раза: юрлицом (одним или несколькими), действующим до реорганизации, а затем организацией (или несколькими организациями), действующими после реорганизационных мероприятий.



8:45 7 апреля 2011

8:40 20 мая 2011

2016 | 11:36 1 декабря 2015, НДФЛ | 11:36 1 декабря 2015

О admin