Главная » Налоги » Уменьшать налог по УСН на 1% взносов ИП от суммы превышения нельзя
Уменьшать налог по УСН на 1% взносов ИП от суммы превышения нельзя Такое мнение неожиданно высказал Минфин России в письме от 6 октября 2015 г. № 03-11-09/57011. В нем финансисты ответили на вопросы ФНС России об уменьшении ЕНВД и налога по УСН с объектом «доходы» на сумму взносов ИП в виде 1% от суммы превышения годового дохода над суммой 300 тыс.

Уменьшать налог по УСН на 1% взносов ИП от суммы превышения нельзя

Уменьшать налог по УСН на 1% взносов ИП от суммы превышения нельзя

Такое мнение неожиданно высказал Минфин России в письме от 6 октября 2015 г. № 03-11-09/57011. В нем финансисты ответили на вопросы ФНС России об уменьшении ЕНВД и налога по УСН с объектом «доходы» на сумму взносов ИП в виде 1% от суммы превышения годового дохода над суммой 300 тыс. руб. в зависимости от наличия или отсутствия у ИП наемных работников, пишет ]]> audit-it.ru ]]> .

ФНС в своем запросе от 27 июля 2015 г. № ЕД-4-3/[email protected], адресованном в Минфин, отметила: поскольку на ИП, производящего выплаты физлицам, возложена обязанность уплачивать страховые взносы не только за работников, но и за себя в ПФР и в ФФОМС, то, по мнению ФНС, данный налогоплательщик имеет право уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) и на сумму уплаченных взносов, исчисленных как 1% от суммы дохода, превысившего 300 тыс. руб. за расчетный период. При этом применяется ограничение в виде 50% от суммы исчисленного налога. ФНС спросила, верен ли такой подход.

В ответ Минфин решил усложнить жизнь тем ИП, которые работают в одиночку.

НК РФ установлено, что налоги ИП без работников вправе уменьшать на сумму уплаченных за себя взносов в фиксированном размере. Не далее как в мае текущего года ведомство разъясняло, что под фиксированным размером взносов ИП понимается вся сумма, подлежащая уплате ИП за себя, за расчетный период с учетом дохода. В письме от 20 мая 2015 г. № 03-11-11/28956 было ясно сказано, что в «в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей». То же самое Минфин говорил и ранее – в письме от 21 февраля 2014 г. № 03-11-11/7514. Цитата из письма: «Кроме того, исходя из ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период, с учетом его дохода. Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб».



Однако в новом письме ведомство высказало диаметрально иной подход: фиксированным размером признается размер взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение МРОТ на количество месяцев в году и тарифов взносов в ПФР и ФФОМС. При этом сумма взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика взносов.

Таким образом, на взносы в размере 1% от превышения дохода ИП без работников суммы налогов (ведомство в данном случае сказало о налоге по УСН «доходы») не уменьшают.

При этом ИП на УСН «доходы», производящие выплаты физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей) на уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС (а также в ФСС за работников) как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50%, указал Минфин. В отношении таких ИП оговорка «в фиксированном размере» в НК РФ отсутствует, не упоминает ее в отношении них и Минфин. Значит, можно сделать вывод, что ИП с работниками могут использовать в уменьшение налога по УСН «доходы» также и взносы в размере 1% с превышения доходов над суммой в 300 тыс. руб. Тут Минфин, по-видимому, согласен с ФНС.

Также ведомство указало, что при УСН можно уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде взносов, в том числе на сумму погашения задолженности по уплате взносов за истекшие отчетные периоды, уплаченную в данном налоговом (отчетном) периоде.



Отметим, что в Федеральном законе от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ написано, что «Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи».

При этом в пункте 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ ясно сказано: «в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период».

То есть, если буквально читать закон, в нем ясно сказано, что под фиксированным платежом также подразумевается и 1% от суммы превышения.

Скорее всего, вслед за письмом последуют и судебные иски ИП к ФНС, если налоговики начнут предъявлять налог по УСН и ЕНВД к доплате в связи с новой позицией Минфина.

Бухгалтерский учет и отчетность

УСН | 17:28 22 сентября 2011, ЕНВД | 17:28 22 сентября 2011

УСН | 12:53 17 сентября 2014, ЕНВД | 12:53 17 сентября 2014



УСН | 11:46 5 ноября 2014, ЕНВД | 11:46 5 ноября 2014

Спецрежимы | 10:06 11 июля 2013

Налоги и взносы | 17:02 23 декабря 2015

УСН | 11:00 29 июня 2011, ЕНВД | 11:00 29 июня 2011

Спецрежимы | 12:57 14 июля 2015

Спецрежимы | 11:01 14 сентября 2017

УСН | 9:12 7 ноября 2011, ЕНВД | 9:12 7 ноября 2011, ЕСХН | 9:12 7 ноября 2011

Налоги и взносы | 14:13 1 декабря 2014

Спецрежимы | 16:39 18 июня 2015

УСН | 16:40 30 октября 2014, ЕНВД | 16:40 30 октября 2014

О admin

x

Check Also

Облагаются ли налогами субсидии, полученные из федерального и краевого бюджета на компенсацию затрат по закупу ГСМ, семян? Если облагаются, то какими

Облагаются ли налогами субсидии, полученные из федерального и краевого бюджета на компенсацию затрат по закупу ГСМ, семян? Если облагаются, то какими? По нашему мнению, Вам не придется отчислять дополнительных налогов.

Форму налогового уведомления по имущественным налогам физлиц изменят

Форму налогового уведомления по имущественным налогам физлиц изменят ФНС России внесет поправки в свой приказ от 07.09.2016 № ММВ-7-11/[email protected], которым утверждена форма налогового уведомления.

Как правильно оформить и подать заявление на имущественный вычет

Каждый официально трудоустроенный человек в определенных случаях может уменьшить размер своего подоходного налога. К таким случаям относят оплату учебы, лечения, а также покупку недвижимости.

ФНС утвердит форму заявления о льготах по имущественным налогам физлиц

ФНС утвердит форму заявления о льготах по имущественным налогам физлиц ФНС России опубликовала на Федеральном портале проектов нормативных актов уведомление о начале разработки ведомственного акта, которым будет утверждена форма заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также порядок заполнения и формат представления заявления в электронной форме.