Главная » Налоги » Налог на прибыль ИП

Налог на прибыль ИП

Налог на доходы ИП на ОСНО 2017

Налог на прибыль ИП

Как правило, индивидуальные предприниматели для ведения своей деятельности выбирают специальные режимы налогообложения – УСН, ЕНВД, патент, поскольку они более выгодны и позволяют не платить ряд налогов. Но ИП могут применять и общую систему (ОСНО), причем не только по своему желанию, но и в связи с потерей права на применение спецрежима. Применяющие ОСНО организации уплачивают налог на прибыль, а должен ли платить налог на прибыль ИП – разберемся в нашей статье.

Статья 246 НК РФ перечисляет лиц, являющихся плательщиками налога на прибыль. ИП среди указанных налогоплательщиков нет. Это объясняется тем, что предприниматели, применяющие ОСНО, вообще не уплачивают налог на прибыль, а платят налог на доходы физлиц, согласно главе 23 НК РФ.

Итак, применяя ОСНО, вместо налога на прибыль ИП уплачивает НДФЛ, который начисляется на доход от его предпринимательской деятельности.

ИП, только начинающий работать на общей системе, и получивший первый в году доход на этом режиме, обязан рассчитать сумму, которую он предполагает получить до конца года и представить в ИФНС декларацию 4-НДФЛ о возможном доходе. На ее основании налоговики рассчитывают суммы авансовых платежей по НДФЛ и направляют ИП уведомления с указанием сроков уплаты. Рассчитывать авансовые суммы самому ИП не нужно.



По окончании календарного года, ИП представляет в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и уплачивает налог за минусом перечисленных авансов либо заявляет о возврате излишне уплаченного НДФЛ. В дальнейшем налоговики будут рассчитывать суммы авансов уже на основании показателей декларации 3-НДФЛ за прошлый налоговый период и форму 4-НДФЛ представлять не нужно.

Декларация 4-НДФЛ подается в течение 5 дней по истечении одного месяца после получения первого дохода на ОСНО.

Сроки уплаты авансов по НДФЛ для ИП следующие (п. 9 ст. 227 НК РФ):

  • 15 июня текущего года – за январь-июнь (50% от всей суммы авансов),
  • 15 октября – за июль-сентябрь (25% от суммы всех авансов),
  • 15 января следующего года – за октябрь-декабрь (25% от суммы всех авансов).

Не позднее 30 апреля следующего года в ИФНС подается декларация 3-НДФЛ.

Если доход за год оказался выше, чем предполагал ИП, ему придется самому рассчитать и доплатить в бюджет сумму НДФЛ в срок до 15 июля следующего года.

НДФЛ, который платит вместо налога на прибыль ИП на ОСНО в 2017 г., рассчитывается как умноженная на ставку налога, разница между полученными доходами от предпринимательской деятельности и налоговыми вычетами, а также уплаченными авансами по налогу.

Ставки НДФЛ установлены ст. 224 НК РФ и варьируются для разных видов дохода от 13% до 35%.

Налоговая база – это все предпринимательские доходы, полученные в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды, полученные как в РФ, так и за рубежом. Если ИП применяет разные ставки НДФЛ, то налоговую базу следует определять отдельно по каждому виду такого дохода. Доходы ИП, учитываемые для обложения НДФЛ, перечислены в ст. 208 НК РФ.



При исчислении НДФЛ, ИП уменьшает доходы, полученные от своей предпринимательской деятельности, на сумму профвычетов — фактических расходов, подтвержденных документально. При отсутствии подтверждения расходов, они принимаются в размере 20% от суммы годового дохода ИП. Состав этих расходов определяется в том же порядке, что и расходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, утвержденные главой 25 НК РФ. (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Доходы, облагаемые по ставке 13%, ИП может уменьшить также за счет любых налоговых вычетов, применяемых физлицами: стандартных, имущественных, социальных, инвестиционных, вычетов при переносе убытков на будущее (ст. 218-220.2 НК РФ). Для этого о них следует заявить в декларации 3-НДФЛ, приложив необходимые подтверждающие документы.

О admin