Главная » Налоги » Налог на имущество организаций: ставка

Налог на имущество организаций: ставка

Ставка налога на имущество юридических лиц

Налог на имущество организаций: ставка

В соответствии с п. 1 ст. 380 НК ставка налога на имущество юридических лиц утверждается законодательными актами субъектов России с учетом нормативных требований гл. 30 Налогового кодекса. В рамках действующего регламента регионами устанавливаются сроки уплаты сбора, отчетные периоды, а также условия льготирования. Разберемся в действующих тарифах – таблица с общими ставками по налогу на имущество 2017 и номерами региональных законов размещена ниже.

Налоговые ставки налога на имущество организаций – механизм утверждения

Ставка налога на имущество устанавливается федеральным законодательством (Налоговым кодексом) и нормативно-правовыми актами регионов РФ (п. 1 стат. 372 НК). Перечисление платежа в бюджет обязательно юрлицами, имеющими на балансе попадающие под налогообложение объекты, включая движимые и недвижимые активы по стат. 374. Не требуется платить налог с земельных участков, природных объектов и других по перечню в п. 4 стат. 374.

Расчет сумм к уплате производится из налоговой базы (среднегодовая либо кадастровая стоимость) и ставок. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 мес., налоговым – год (п. 1, 2 стат. 379). На основании решения региональных властей отчетные периоды могут не устанавливаться (п. 3 стат. 379).

Чтобы правильно рассчитать имущественные налоги, ставки и льготы следует уточнять в соответствующих нормативных документах. В зависимости от категории налогоплательщика и объектов регионы вправе дифференцировать размер процента. Но предельная ставка налога на имущество организаций составляет 2,2 % (п. 1 стат. 380), за исключением некоторых ситуаций. Если регион не выпустил закон об утверждении размера сбора, ставка налога на имущество организаций регулируется глав. 30 НК, а именно стат. 380.



Налог на имущество организаций – ставка по регионам

Если проанализировать актуальные региональные правовые документы, становится понятно, что подавляющее большинство российских республик, областей и краев утвердило максимально возможный тариф в 2,2 % для начисления налога с имущества. Только в двух регионах ставка уменьшена. К последним относятся:

  1. Крым – здесь установлен тариф в 1 % для всех юрлиц, кроме сельскохозяйственных предприятий, для которых утверждена ставка в 0,5 %. Обязательное условие применения льготы – минимальная доля реализации с/х продукции в общей выручке должна составлять 70 % (Закон от 19.11.14 г. № 7-ЗРК/2014).
  2. Севастополь – в этом городе также принят пониженный тариф в 1 % для всех юрлиц, а для отдельных категорий предприятий действуют пониженные ставки в 0,1 и 0,5 %. Требования по использованию льгот, налоговых тарифов и прочие правила уплаты налога прописаны в Законе от 26.11.14 г. № 80-ЗС.

Если же налогоплательщик применяет при расчете налога показатели кадастровой стоимости, регионы также вправе утверждать собственные тарифы, ориентируясь на нормы п. 1.1 стат. 380. Максимально возможные величины приведены по годам и отдельно для г. Москвы и прочих российских субъектов:

  • по г. Москве – утвержден тариф в 1,5/1,7/2 % для 2014/2015/2016 г. и последующие.
  • по прочим субъектам – действует тариф в 1/1,5/2 % для 2014/2015/2016 г. и последующие.

То есть, в 2017 г. на местном уровне регионы не вправе утверждать ставку по налогу размером больше чем 2 %. Большая часть субъектов использует именно такой тариф, но во многих предусмотрен и меньший процент налога для тех налогоплательщиков, которые начисляют сбор не со среднегодовой цены, а с кадастра.



К примеру, это респ. Бурятия – здесь действует пониженный тариф в 0,4 % (Закон от 26.11.02 г. № 145-III) или Хабаровский край, где утвержден тариф в 1,3 % для объектов центров торговли большой площадью от 2 тыс. кв. м. (Закон от 10.11.05 г. № 308) и т.д.

Относительно льгот по этому фискальному сбору ситуация несколько иная. При определении условий представления налоговых поблажек, прежде всего, учитываются нормы стат. 381 НК, где установлен перечень юрлиц, освобождаемых от необходимости перечисления платежа. А во всех остальных ситуациях порядок утверждается регионами – ставка налога может быть понижена в отношении отдельных категорий компаний и/или определенных видов объектов.

К примеру, в Карачаево-Черкессии действуют льготы для предприятий, перерабатывающих мясную продукцию, в виде тарифа в 1,5 % (Закон от 30.11.16 г. № 77-РЗ), а в Забайкальском крае – для реализующих краевые программы инвесторов в отношении используемого в процессе инвестиций имущества в виде ставки в 1,65 % (Закон от 20.11.08 г. № 72-ЗЗК). Если юрлицо применяет льготы, обязанность по подаче отчетности сохраняется.

Размер тарифа (в %) – общая/по кадастру

Нормативное основание – закон субъекта РФ (номер, дата)

183 от 22.11.03 г.

16-1 от 21.11.03 г.

43-з от 28.11.03 г.

145-III от 26.11.02 г.

59-РЗ от 24.11.03 г.

102-РЗ от 27.11.03 г.

3-III-З от 29.12.03 г.

77-РЗ от 30.11.16 г.

384-ЗРК от 30.12.99 г.



67-РЗ от 24.11.03 г.

7-ЗРК/2014 от 19.11.14 г.

59-З от 27.10.11 г.

54-З от 27.11.03 г.

1231-З № 17-V от 07.11.13 г.

43-РЗ от 28.11.03 г.

49-ЗРТ от 28.11.03 г.

476 ВХ-1 от 27.11.03 г.

55-РЗ от 27.11.03 г.

33-РЗ от 13.10.06 г.

58-ЗС от 27.11.03 г.

72-ЗЗК от 20.11.08 г.

688 от 22.11.07 г.

620-КЗ от 26.11.03 г.

3-674 от 08.11.07 г.

1685-296 от 30.08.01 г., № 549-ПК от 08.10.152 г.

82-КЗ от 285.11.03 г.

44-кз от 26.11.03 г.

308 от 10.11.05 г.

266-ОЗ от 28.11.03 г.

204-25-ОЗ от 14.11.03 г.

92/2009-ОЗ от 26.11.09 г.

104 от 27.11.03 г.

79-З от 27.11.03 г.

110-ОЗ от 12.11.03 г.

888-ОД от 28.11.03 г.

968-ОЗ от 21.11.03 г.

62-ОЗ от 27.11.03 г.; № 156-ОЗ от 26.11.15 г.; № 91-ОЗ от 10.06.14 г.

109-ОЗ от 24.11.03 г.

75-оз от 08.10.07 г.

336 от 27.11.03 г.

263-ОЗ от 10.11.03 г.

60-ОЗ от 26.11.03 г.

692-ЗО от 27.07.16 г.

153-ЗКО от 24.11.03 г.

347 от 26.11.03 г.

57-ЗКО от 26.11.03 г.

98-оз от 25.11.03 г.

80-ОЗ от 27.11.03 г.

382-ОЗ от 20.11.03 г.

150/2003-ОЗ от 21.11.03 г.

446-01-ЗМО от 26.11.03 г.

109-З от 27.11.03 г.

384-ОЗ от 30.09.08 г.

142-ОЗ от 16.10.03 г.

478-ОЗ от 21.11.03 г.

613/70-III-ОЗ от 27.11.03 г.

364-ОЗ от 25.11.03 г.

544-ЗПО от 27.11.03 г.

316-оз от 25.11.03 г.

843-ЗС от 10.05.12 г.



85-ОЗ от 26.11.03 г.

98-ГД от 25.11.03 г.

73-ЗСО от 24.11.03 г.

442 от 24.11.03 г.

35-ОЗ от 27.11.03 г.

83-з от 27.11.03 г.

170-З от 28.11.03 г.

85-ЗО от 27.11.03 г.

148-ОЗ от 27.11.03 г.

414-ЗТО от 24.11.03 г.; № 33-ЗТО от 27.04.17 г.

172 от 27.11.03 г.

99-ЗО от 02.09.15 г.

449-ЗО от 25.11.16 г.

46-з от 15.10.03 г.

80-ЗС от 26.11.14 г.

684-96 от 26.11.03 г.

737-ОЗ от 26.07.06 г.

452-ОЗ от 27.11.03 г.

190-оз от 29.11.10 г.

47-ОЗ от 18.05.15 г.

56-ЗАО от 27.11.03 г.

Налог на имущество | 15:35 27 января 2017

Налог на имущество | 12:51 6 июня 2017

Налог на имущество организаций: ставка

Налог на имущество

Налог на имущество | 13:20 30 марта 2017

Налог на имущество | 13:53 14 сентября 2017

О admin