Главная » Бухгалтеру » Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Учет акций в бухгалтерском учете: проводки

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Ценные бумаги учитываются на счетах в качестве финансовых вложений. К ним относятся:

  • Акции и чеки;
  • Облигации и коносаменты;
  • Векселя и закладные;
  • Паи инвестиционных фондов.

Прежде чем отнести актив к ценной бумаге, убедитесь, что он соответствует критериям, обозначенным в Гражданском кодексе и ФЗ о ценных бумагах №39-ФЗ от 22.04.1996 г.

Активный счет 58 предназначен для учета финансовых вложений компании. Это правило закреплено как положениями ПБУ 19/02, так и порядком, изложенным в приказе №94н Минфина от 31.10.2000 г. Аналитика по 58 счету должна быть выстроена в разрезе объектов и доходов по ним. Бумаги в учете должны быть подразделены на долго- и краткосрочные.

Требования пункта 3 ПБУ по учету финансовых вложений исключают из указанных активов следующее имущество компаний:

  • Акции самой фирмы, которые она выкупила у своих акционеров, чтобы аннулировать их или перепродать;
  • Векселя, участвующие в сделках в качестве средств расчетов за продукцию, товары, работы.

Учесть ценную бумагу, которая соответствует критериям ГК и ПБУ необходимо по первоначальной стоимости. Подробно, как вести учет акций в бухгалтерском учете раскрыто в вышеназванном приказе № 94н Минфина. Проводки в учете будут следующими:



Расчеты с дебиторами за приобретенные акции

Начисление дохода по ценным бумагам

Рост рыночных цен акций на дату отчета

Сокращение рыночной оценки цб на отчетную дату

Создан резерв или увеличена его сумма под обесценение акций

Резерв уменьшен или списан при выбытии бумаг или росте расчетной цены акции

Начислен доход при реализации ценных бумаг

Списана учетная цена актива при его продаже

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете ведется по субсчетам в зависимости от вида актива. Для этого предусмотрена следующая аналитика:

Аналитический код субсчета синтетического счета 58 «Финансовые вложения»

Наименование актива учета

Акции на счетах в компании

Доходные долговые ценные бумаги

% по долговым бумагам

Векселя в валюте

% по векселям в валюте

Процентные займы выданные в рублях

Выданные в валюте займы

Учтенные вклады простых товариществ

Полученные в рамках финуслуг имущественные права

К учету можно принять вексель в качестве финансового вложения, если он удовлетворяет следующим условиям:

  • имеет соответствующее наименование, то есть вексель;
  • является предложением произвести выплату;
  • указана полная детализация платежа;
  • есть информация, кому совершается платеж;
  • бланк заверен подписью векселедателя.

О admin