Главная » Бизнес » Налоговые каникулы для малого бизнеса
Налоговые каникулы для ИП Налоговые каникулы – это льготный период времени для предпринимателя, когда он может начислять налоги по нулевой ставке, устанавливаемый региональными законами.

Налоговые каникулы для малого бизнеса

Налоговые каникулы для ИП

Налоговые каникулы – это льготный период времени для предпринимателя, когда он может начислять налоги по нулевой ставке, устанавливаемый региональными законами. Право регионов на введение налоговых каникул с 2015 до окончания 2020 г. установлено законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ. Как могут использовать эту возможность индивидуальные предприниматели, и какие при этом существуют ограничения — расскажем в этом материале.

Закон № 477-ФЗ не утвердил введение налоговых каникул повсеместно, а только дал возможность региональным властям вводить их на своей территории. То есть, регион может принять местный закон, облегчающий налоговую нагрузку малому бизнесу, но может этого и не делать. Хотя, по данным сайта Минфина РФ, налоговые каникулы в 2017 г. действуют уже в большинстве субъектов РФ.

Каникулы не действуют для организаций, они возможны только для предпринимателей, но далеко не для всех. Те из них, кто уже имеет статус ИП на момент принятия регионального закона, под его действие не попадают. «Уйти на каникулы» могут только лица, впервые регистрирующиеся как ИП после принятия соответствующего закона в регионе. К таковым не относятся те, кто хоть однажды уже был зарегистрированным индивидуальным предпринимателем. Регистрация проводится по неизменному ИНН физлица, поэтому факт того, что ИП создается не впервые, скрыть невозможно.

Но и из вновь зарегистрированных предпринимателей не все могут воспользоваться правом на налоговые каникулы: виды деятельности ИП должны относиться только к производственной, социальной или научной сфере. Такой распространенный вид предпринимательства, как торговля, к льготным не относится. Конкретные виды определяются региональными властями, поэтому в каждом регионе действует свой перечень льготной предпринимательской деятельности, на которую распространяются налоговые каникулы. ОКВЭД является источником кодов, которым должны соответствовать эти виды.



Возможность налоговых каникул предусмотрена только для ИП, применяющих «упрощенку», или патент. На другие налоговые режимы эта льгота не действует. Налоговые каникулы не освобождают ИП от уплаты в полном объеме страховых взносов за себя и за работников, а также от других необходимых налогов и сборов.

Налог при УСН или ПСН по ставке 0% предприниматель может исчислять, пока соблюдает установленные правила:

  • Доля дохода от льготных видов деятельности, по которым действуют каникулы, должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов ИП – это требование действует для всех регионов, согласно закона о налоговых каникулах № 477-ФЗ. Если кроме льготного вида предпринимательства ИП ведет и другую деятельность, то он должен обеспечить раздельный учет доходов.
  • Регионы могут установить свои собственные лимиты доходов для «упрощенцев» на каникулах. НК РФ в общем случае предусматривает ограничение годового дохода при УСН 150 млн руб., а субъекты вправе снизить его, но не более, чем в 10 раз, то есть до 15 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13, п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
  • Возможно установление ограничения по численности наемного персонала. На УСН допускается не более 100 работников, а на ПСН не более 15 (ст. 346.12 и 346.43 НК РФ), но и это число может быть снижено на региональном уровне. К примеру, вводя налоговые каникулы, Москва ограничила для ИП возможность нанимать более 15 человек даже на «упрощенке» (п. 3. Ст. 1 закона г. Москвы от 18.03.2015 № 10).


Нарушение установленных лимитов во время налоговых каникул грозит предпринимателю отменой нулевого тарифа и пересчетом налога по обычной ставке за весь период применения льготы.

Период действия региональных законов о налоговых каникулах — с 2015 г. до конца 2020 г., но для кого-то он может закончиться и раньше. Так, в Московской области налоговые каникулы для малого бизнеса завершатся уже 31 декабря 2018 г. (закон МО от 12.02.2009 с изм. на 09.04.2015 № 9/2009-ОЗ).

Предприниматель может получить льготу только на 2 налоговых периода, но ошибочно думать, что это равносильно двум годам, и вот почему:

Налоговым периодом, в том числе, считается и год регистрации ИП. Например, региональный закон про налоговые каникулы в г. Санкт-Петербург для ИП на УСН начал действовать 01.01.2016 г., ИП зарегистрировался в июле 2016 г. Первый налоговый период для него закончится вместе с окончанием 2016 г., а второй продлится весь 2017 год, т.е. «на каникулах» ИП в целом будет полтора года.

Для ИП на патенте налоговые каникулы могут быть еще короче. Налоговый период для них равен сроку действия патента, который может составлять от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Так, налоговые каникулы для ИП, приобретающего патент со сроком действия, к примеру, 6 месяцев, закончатся максимум через год, а если срок патента на 1 месяц, то каникулы ИП закончатся уже через 2 месяца.

Налоговые каникулы | 12:23 4 июня 2015

Налоговые каникулы | 14:57 22 апреля 2014



Налоговые каникулы | 11:44 17 декабря 2014

Налоговые каникулы | 14:43 11 марта 2015

Налоговые каникулы | 12:25 13 мая 2015

Налоговые каникулы | 13:11 12 ноября 2014

ИП | 10:37 30 декабря 2014, Налоговые каникулы | 10:37 30 декабря 2014, ПСН | 10:37 30 декабря 2014

Налоговые каникулы | 11:24 3 апреля 2015

Налоговые каникулы | 11:36 25 сентября 2014

Налоговые каникулы | 10:03 26 февраля 2015

Налоговые каникулы | 14:57 1 апреля 2015

Налоговые каникулы | 13:18 7 июля 2015, Спецрежимы | 13:18 7 июля 2015

а ИП, оказывающие бытовые услуги, смогут получить налоговые каникулы

О admin